我負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作很多年，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出費(fèi)用管控二十字方針： 目標(biāo)警戒、內(nèi)控完善、各部宣貫、實(shí)操專業(yè)、抓大放小。

一費(fèi)用管控信息化趨勢(shì)

目前對(duì)財(cái)務(wù)信息的管控已是全面信息化的趨勢(shì)：財(cái)務(wù)軟件-erp-綜合體-財(cái)務(wù)中心，費(fèi)用管控只是其中之一的體現(xiàn)，取得財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息的效率、真實(shí)、準(zhǔn)確對(duì)決策產(chǎn)生極大的影響?，F(xiàn)在已全面淘汰手工帳，電子帳也僅僅是輔助，所以企業(yè)和財(cái)務(wù)人員必須盡快采取措施改變現(xiàn)狀。這樣就對(duì)財(cái)務(wù)人員提出的新要求，格局寬視野寬、格局大手腳大、格局大就要整體觀對(duì)財(cái)務(wù)分析就有側(cè)重。

二不同企業(yè)的管控模式

不同的企業(yè)都有其發(fā)展的特殊性，每個(gè)企業(yè)不同的發(fā)展階段，包括震蕩期（初創(chuàng)期）、規(guī)劃期、發(fā)展期以及后期（多元集團(tuán)或精細(xì)）對(duì)財(cái)務(wù)信息的關(guān)注點(diǎn)不同，而不同的主業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息的關(guān)注點(diǎn)也不同，財(cái)務(wù)從業(yè)者必須對(duì)不同階段采取不同的分析策略（或者說(shuō)符合企業(yè)戰(zhàn)略的需求）。

針對(duì)企業(yè)發(fā)展的特殊性和對(duì)財(cái)務(wù)信息的關(guān)注點(diǎn)，在費(fèi)用管控（期間費(fèi)用）上都有不同的效果。簡(jiǎn)單舉幾個(gè)例子，我經(jīng)歷過(guò)的3家企業(yè)，費(fèi)用管控模式可以給大家做參考：

1、1家資產(chǎn)5億元左右的軍工企業(yè)（上市國(guó)企，大集團(tuán)四級(jí)企業(yè)。制度健全）：結(jié)果導(dǎo)向

模式：虛擬法人 資金集團(tuán)調(diào)控 內(nèi)控完善健全（制度、流程） 滾動(dòng)預(yù)決算 人部聯(lián)動(dòng)（費(fèi)用細(xì)化到部門(mén)、個(gè)人） 月度經(jīng)營(yíng)分析 信息化 考核（部門(mén)責(zé)任狀） 財(cái)務(wù)專業(yè)，這個(gè)做法戰(zhàn)略明確、月年度目標(biāo)具體，以實(shí)際費(fèi)用作為考核結(jié)果，對(duì)結(jié)果逆推采取控制策略。

2、1家1億元左右的服裝品牌企業(yè)（中高端代工，品質(zhì)高，3年擴(kuò)張門(mén)店近30家，股東三個(gè)，發(fā)展中期）：過(guò)程導(dǎo)向

模式：主抓兩條線質(zhì)量和費(fèi)用（主要是前期代工費(fèi)、人工、輔料費(fèi)、差旅費(fèi)，后期銷售費(fèi)用、門(mén)店費(fèi)用等）。做法：充分調(diào)查市場(chǎng)（利潤(rùn)模式、費(fèi)用結(jié)構(gòu)） 有戰(zhàn)略計(jì)劃無(wú)年度預(yù)算（主要是這個(gè)層次產(chǎn)品暴利） 年度目標(biāo)（主要是數(shù)量 費(fèi)用的分配） 月度目標(biāo) 財(cái)務(wù)績(jī)效考核（財(cái)務(wù)專員跟蹤費(fèi)用進(jìn)度并對(duì)比前三期比率（還是不是隨業(yè)務(wù)部門(mén)出差驗(yàn)證費(fèi)用的合理性），對(duì)部門(mén)費(fèi)用設(shè)置關(guān)鍵KPI指標(biāo) 節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)） 關(guān)注費(fèi)用產(chǎn)生的效益性性（投入產(chǎn)出的結(jié)果）。（該公司對(duì)財(cái)務(wù)舍得投入，企業(yè)文化較好，人員充足還效率高，懂和認(rèn)可財(cái)務(wù)重要性的boss很重要，大家在擇業(yè)時(shí)也要考慮）

3、1家年銷售收入3000萬(wàn)左右的中小型制造業(yè)企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資，10年停留在3千萬(wàn)收入這道坎，boss無(wú)魄力，無(wú)戰(zhàn)略無(wú)規(guī)劃，制度時(shí)有時(shí)無(wú)，無(wú)流程，財(cái)務(wù)基本信息混亂，財(cái)務(wù)流動(dòng)大，財(cái)務(wù)做起來(lái)就是淚，有不少同行都有經(jīng)歷）：無(wú)管控

模式：boss自己決斷 親戚橫行 管理意思淡薄甚至沒(méi)有，想怎么來(lái)就怎么來(lái)，報(bào)銷也是boss大筆一揮即可。這類基本上談不上什么管控，財(cái)務(wù)只是虛設(shè)。但有目標(biāo)的財(cái)務(wù)人在這種企業(yè)也是有很大機(jī)會(huì)迅速成長(zhǎng)起來(lái)的，需要鍛煉的能力不小，這就看個(gè)人了。

三財(cái)務(wù)分析特點(diǎn)

實(shí)際上，大部分財(cái)務(wù)分析都沒(méi)有對(duì)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略起支撐作用，財(cái)務(wù)分析的特征具有滯后性和不準(zhǔn)確性（專業(yè)水平有關(guān)），其主要分析的是過(guò)去或未來(lái)的趨勢(shì)，非規(guī)模以上或特定行業(yè)企業(yè)，難以取得較好的效果，甚至浪費(fèi)人財(cái)物資源。

國(guó)家也充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)管控的落后性，并且全國(guó)小型微利、個(gè)體企業(yè)占比很大，如果能夠有專業(yè)的人員進(jìn)行布局，加上專業(yè)的財(cái)務(wù)分析，對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)都是極其有利的。

對(duì)費(fèi)用管控的財(cái)務(wù)分析：

1、方法：同期、不同期對(duì)比分析，因素分析，或者參數(shù)分析（參照基準(zhǔn)，像定額一樣），還有環(huán)比分析，掙值分析，分項(xiàng)目分析，還有涉及成本方面有關(guān)的本量利分析等。

2、管控途徑：財(cái)務(wù)信息化 各項(xiàng)費(fèi)用統(tǒng)一名目 關(guān)注關(guān)鍵項(xiàng)目 事前預(yù)測(cè) 事中分析 事后總結(jié)（體現(xiàn)到專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)會(huì)議）。

費(fèi)用分析容易，管控最難，其重要性僅次于成本，在費(fèi)用管控上，主觀因素太多，企業(yè)實(shí)際情況也不同。

四

二十字箴言

最后，對(duì)前文提到的二十字方針進(jìn)行詳細(xì)的解讀，費(fèi)用管控必須提高到戰(zhàn)略高度上，并進(jìn)行統(tǒng)籌的布局，先有財(cái)務(wù)核算環(huán)境才有財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

1、目標(biāo)警戒（預(yù)算值、目標(biāo)值、計(jì)劃值）：即費(fèi)用管控各指標(biāo)和數(shù)額必須控制在警戒線以下，設(shè)置百分比幅度預(yù)警，比如發(fā)生到60%、80%、90%相應(yīng)幅度設(shè)置預(yù)警模式（可有聯(lián)動(dòng)會(huì)議、績(jī)效、調(diào)崗等措施），也可與主要責(zé)任人、部門(mén)簽定目標(biāo)責(zé)任狀。

2、內(nèi)控完善：制度完善（戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)層面分主次逐步）、流程規(guī)范（如資金審批、費(fèi)用報(bào)銷流程，過(guò)于集中或過(guò)于散亂的申資和報(bào)銷（如研發(fā)一個(gè)軟件項(xiàng)目一次性申請(qǐng)100萬(wàn)，后6個(gè)月都不申請(qǐng)，這種情況是要杜絕的），都不利于資金的流動(dòng)性和現(xiàn)金流、費(fèi)用管理、完善授權(quán)系統(tǒng)等，使公司形成一個(gè)系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作的常態(tài)。

3、各部宣貫：始終要記得，財(cái)務(wù)工作不僅僅是單靠財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員可以做出成績(jī)的，需要公司上下聯(lián)動(dòng)、各部門(mén)的協(xié)作配合，說(shuō)大了，就是理念一致、愿景一致。對(duì)財(cái)務(wù)來(lái)講，這就需要對(duì)宣傳財(cái)務(wù)理念、方法等。拿費(fèi)用來(lái)講，需要安排人去培訓(xùn)，培訓(xùn)預(yù)算表怎么填、預(yù)算值怎么算出來(lái)、報(bào)銷流程怎么樣、發(fā)票如何獲取并保證真實(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠正確、合理歸集費(fèi)用明細(xì)等，這些基礎(chǔ)工作沒(méi)做好，得出來(lái)的就是假數(shù)據(jù)，沒(méi)有參考意義。

4、實(shí)操專業(yè)：是對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性要求，比如費(fèi)用歸集錯(cuò)誤、原始憑證審核失真、填寫(xiě)記賬憑證科目用錯(cuò)不明會(huì)計(jì)科目含義等等。市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)人員資質(zhì)參差不齊。沒(méi)有財(cái)務(wù)概念、理論、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人在企業(yè)，不管對(duì)自己、同事還是領(lǐng)導(dǎo)都會(huì)很累。

5、抓大放小：抓關(guān)鍵、抓主要、抓重點(diǎn)，費(fèi)用明細(xì)那么多你不可能全部去監(jiān)控。工作那么多，也不可能對(duì)所有財(cái)務(wù)信息事無(wú)巨細(xì)地去分析，這個(gè)大家都懂。對(duì)大部分工作可以采取漸進(jìn)明細(xì)的方式去開(kāi)展、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和分析。

以上都是我的淺見(jiàn)，大都是意識(shí)流，干貨沒(méi)多少說(shuō)起來(lái)也很長(zhǎng)，就不具體延伸了。

最后補(bǔ)充一句：財(cái)務(wù)人一定要有財(cái)務(wù)思維、全局觀、大格局。

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