財(cái)聯(lián)社8月8日訊（記者 林堅(jiān)）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重大創(chuàng)新，對(duì)完善證券公司內(nèi)部治理機(jī)制、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。8月8日，中證協(xié)發(fā)布《證券公司內(nèi)部審計(jì)指引》，對(duì)證券公司內(nèi)部審計(jì)工作予以規(guī)范。新規(guī)將于2024年1月1日起實(shí)施。

圖為中證協(xié)發(fā)布內(nèi)部審計(jì)指引公告

《內(nèi)審指引》共八章、四十九條，規(guī)定證券公司內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限范圍、工作程序?qū)嵤?、結(jié)果運(yùn)用、自律管理等。經(jīng)記者梳理，共有以下內(nèi)容值得關(guān)注：

內(nèi)部審計(jì)職責(zé)原則上包括審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍的公司總部部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)、子公司及其他下屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略和重大政策情況、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等內(nèi)容。

應(yīng)當(dāng)建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)體系，公司董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置及內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)等、設(shè)立審計(jì)委員會(huì)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，并根據(jù)公司治理安排對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。

可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度，聘請(qǐng)具有管理內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)技能的人員勝任。證券公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，為其配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員。

應(yīng)當(dāng)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，結(jié)合實(shí)際需要編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。

加強(qiáng)人工智能等數(shù)字科技在審計(jì)中的應(yīng)用，可以通過(guò)個(gè)別內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)委托審計(jì)協(xié)同發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能。

應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和相關(guān)建議進(jìn)行及時(shí)整改，對(duì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行綜合分析。

應(yīng)完善考核任免機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評(píng)價(jià)等的重要依據(jù)。

證券公司應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督工作會(huì)商機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作。

內(nèi)部審計(jì)人員不得利用職權(quán)謀取不正當(dāng)利益，不得歪曲事實(shí)、隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不得進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷，不得做誤導(dǎo)性的或含混的陳述。

中證協(xié)表示，內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，面臨新形勢(shì)、新要求和新使命，2021 年對(duì)證券公司內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展了問(wèn)卷調(diào)查工作，調(diào)研結(jié)果顯示證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性顯著提升，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋、履職保障機(jī)制、專(zhuān)業(yè)勝任能力、內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用等有待增強(qiáng)?！秲?nèi)審指引》的制定，旨在進(jìn)一步推動(dòng)證券公司建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計(jì)工作效能，以證券公司內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量運(yùn)行促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

改動(dòng)一：新增券商子公司內(nèi)部審計(jì)管理模式

值得關(guān)注的是，此次中證協(xié)發(fā)布的新規(guī)集行業(yè)共識(shí)得出。記者獲悉，中證協(xié)就《內(nèi)審指引》向監(jiān)管部門(mén)和全體證券公司征求了意見(jiàn)，監(jiān)管部門(mén)和110家證券公司反饋了意見(jiàn)建議，最終版本吸納采納了部分主要意見(jiàn)，以及對(duì)部分意見(jiàn)出于審慎、求實(shí)的不予采納。

對(duì)于“證券公司資產(chǎn)管理子公司等單一類(lèi)別牌照的子公司是否適用”等建議，《內(nèi)審指引》第七條規(guī)定“證券公司應(yīng)當(dāng)建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)體系”，證券公司控股子公司應(yīng)當(dāng)適用本規(guī)則，考慮到內(nèi)部審計(jì)的統(tǒng)籌性，在第十九條中增加證券公司“規(guī)定對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)管理模式”，證券公司子公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作由證券母公司根據(jù)自身情況安排決定。

新規(guī)顯示證券公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)管理模式，通過(guò)集中管理、分級(jí)管理或集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合的方式，加強(qiáng)對(duì)子公司及比照子公司管理的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作的管理、監(jiān)督、考核。

改動(dòng)二：調(diào)整總審計(jì)師制度

關(guān)于“證券公司可以根據(jù)實(shí)際情況建立總審計(jì)師制度”“強(qiáng)制要求設(shè)立總審計(jì)師并由公司高管擔(dān)任可能增加公司負(fù)擔(dān)”等?？倢徲?jì)師制度有利于證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，但現(xiàn)階段證券公司規(guī)模不一，直接要求建立總審計(jì)師制度可能會(huì)使個(gè)別證券公司難以適應(yīng)，第十二條相關(guān)內(nèi)容修改為“證券公司可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度”，同時(shí)刪除總審計(jì)師不能兼職和滿足高級(jí)管理人員任職等條件。

改動(dòng)三：增加內(nèi)部審計(jì)人員母子公司統(tǒng)計(jì)范圍

關(guān)于“對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量進(jìn)行原則性規(guī)定”“明確證券子公司可以與母公司合并計(jì)算人數(shù)”等。綜合目前證券公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和行業(yè)對(duì)外開(kāi)放情況，將第十四條相關(guān)內(nèi)容修改為“內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量原則上不得少于公司員工人數(shù)的 5‰，且一般不得少于 5 人”，進(jìn)行原則性要求。

為方便證券公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，增加內(nèi)部審計(jì)人員母子公司合并計(jì)算、公司員工人數(shù)統(tǒng)計(jì)范圍。

改動(dòng)四：確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的薪酬收入總額

關(guān)于“總審計(jì)師工作考核評(píng)價(jià)稱(chēng)職的，其薪酬收入總額應(yīng)當(dāng)不低于高管人員的中位值”“平均薪酬收入總額原則上不低于本公司其他同職級(jí)人員的平均水平，具體視整體審計(jì)工作成效、個(gè)人履職情況和市場(chǎng)薪酬水平等綜合確定”等。

與中證協(xié)其他自律規(guī)則相關(guān)表述保持一致，將第十八條相關(guān)內(nèi)容修改為“總審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的工作考核評(píng)價(jià)稱(chēng)職的，其薪酬收入總額應(yīng)當(dāng)不低于本公司其他同職級(jí)人員的中位數(shù)”。為鼓勵(lì)內(nèi)審人員工作積極性，第十八條相關(guān)內(nèi)容修改為“內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作考核評(píng)價(jià)合格的，按照人均不低于本公司總部其他同職級(jí)人員平均水平的原則，確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的薪酬收入總額”。

改動(dòng)五：可糾偏違規(guī)措施，從輕處罰

新增條款“有效利用證券公司內(nèi)部審計(jì)成果，對(duì)證券公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)整改的問(wèn)題，未造成嚴(yán)重后果的，依法從輕、減輕或不予行政處罰”。

新規(guī)顯示，證券公司內(nèi)部審計(jì)工作主要是發(fā)現(xiàn)公司存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，如果證券公司已糾正內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以視情況對(duì)相關(guān)違規(guī)情形從輕、減輕或免于采取自律措施，提高證券公司內(nèi)部審計(jì)工作主動(dòng)性。

整體來(lái)看，被審計(jì)單位有下列情形之一的，證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其責(zé)任人員進(jìn)行處理，并督促其改正：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反有關(guān)規(guī)定或公司規(guī)定的其他情形。

證券公司內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，公司應(yīng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

改動(dòng)六：明確內(nèi)部審計(jì)有關(guān)培訓(xùn)要求

增加審計(jì)培訓(xùn)條款“協(xié)會(huì)定期對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，并對(duì)業(yè)務(wù)審計(jì)、檔案管理等進(jìn)行指導(dǎo)”。

提升證券公司內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平與執(zhí)業(yè)素養(yǎng)是中證協(xié)的責(zé)任，根據(jù)《意見(jiàn)》“加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)”相關(guān)規(guī)定，在自律管理章節(jié)中新增組織培訓(xùn)條款“協(xié)會(huì)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流，強(qiáng)化證券公司內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力和執(zhí)業(yè)操守”，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的宣傳貫徹。

此外，同時(shí)在第十六條中進(jìn)一步明確了證券公司定期組織內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)相關(guān)規(guī)定。

改動(dòng)七：發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督職能

在制定依據(jù)中增加《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督職能等作出具體指導(dǎo)，要求行業(yè)協(xié)會(huì)充分發(fā)揮督促引導(dǎo)作用，是制定《內(nèi)審指引》的重要文件。

在起草《內(nèi)審指引》過(guò)程中充分參考借鑒了《規(guī)定》及其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，新規(guī)采納了該意見(jiàn)。

本文源自財(cái)聯(lián)社記者 林堅(jiān)