投資公司財務管理制度

目錄

第一章 總 則

第二章 會計機構和財務人員的管理

第三章 會計核算基礎工作規(guī)定

第四章 流動資產(chǎn)核算與管理

第五章 長期資產(chǎn)核算與管理

第六章 固定資產(chǎn)核算與管理

第七章 長期待攤費用、無形資產(chǎn)核算與管理

第八章 流動負債核算與管理

第九章 長期負債核算與管理

第十章 所有者權益核算與管理

第十一章 成本費用核算與管理

第十二章 收入與利潤分配

第十三章 財務分析

第十四章 財會工作的檢查與監(jiān)督

第十五章 票據(jù)管理

第十六章 稅務管理

第十七章 會計檔案管理

第十八章 附 則

附件目錄：

附件一：某投資集團有限公司財務人員崗位職責

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮財務管理在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，促進公司財務管理的科學化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。

第二條 公司的財務管理目標是：財務人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，保證會計資料的真實、完整，做好企業(yè)財務收支的核算、控制和分析，實現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價值的最大化。

第三條 本規(guī)定所稱的公司，是指***集團有限公司，子公司是指所屬獨立核算的全資法人企業(yè)及控股公司。

第二章 會計機構和財務人員的管理

第一節(jié) 會計機構設置和財務人員配備

第四條 公司設立財務部，按部門崗位職責開展日常工作；子公司應當根據(jù)經(jīng)營管理需要，設置會計機構，配置財務人員。財務人員崗位職責詳見《財務人員崗位職責》

第五條 子公司在會計核算和財務管理上接受公司的指導和監(jiān)督，并按規(guī)定及時向公司報送真實、完整的財務會計報告。

第六條 財務人員實行持證上崗制度。會計證是財務工作人員的資格證書，只有取得財政部門頒發(fā)或認可的會計證，方可從事會計工作。公司嚴禁聘用因有提供虛假財務會計報告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿，貪污、挪用公款、職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員。

第七條 公司財務部應加強對公司及子公司財務人員的學習和培訓工作，每年至少組織一、二次財務人員的后續(xù)教育培訓。

第二節(jié) 財務人員職業(yè)道德

第八條 財務人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

第九條 財務人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的專業(yè)知識和技能適應所從事工作的要求。

第十條 財務人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，并結合實際工作進行廣泛宣傳。

第十一條 財務人員應當按照會計制度、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和要求進行工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

第十二條 財務人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。

第十三條 財務人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。

第十四條 財務人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

第十五條 公司和子公司應當定期檢查財務人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計財務人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。

第三節(jié) 會計工作交接

第十六條 財務人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

第十七條 移交人對移交會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。如因未辦妥會計資料、憑證檔案的移交和未了事項的說明而造成手續(xù)不清、帳務混亂，甚至經(jīng)濟損失，監(jiān)交人和接交人均應承擔責任。

第十八條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

第十九條 財務人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

（一） 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（二） 編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關資料、實物的內(nèi)容。

第二十條 財務人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般財務人員交接，由會計機構負責人監(jiān)交；公司會計機構負責人交接，由財務分管領導負責監(jiān)交；子公司的會計機構負責人交接，由子公司負責人、公司財務部派人共同監(jiān)交。

第二十一條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。

（一） 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。

（二） 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明由移交人員負責。

（三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符。

（四） 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員對會計電算化有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

第二十二條 會計機構負責人移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和財務人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

第二十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。

第二十四條 移交清冊一般應當填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財務檔案保管人存一份。

第二十五條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

第二十六條 財務人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人或單位領導人必須指定有關人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。

第二十七條 單位撤銷時，必須留有必要的財務人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理。

第三章 會計核算基礎工作規(guī)定

第二十八條 按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，設置會計科目及編碼，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。子公司的會計科目設置及編碼，原則上應與公司一致。

第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

（一） 款項和有價證券的收付；

（二） 財物的收發(fā)、增減和使用；

（三） 債權債務的發(fā)生和結算；

（四） 資本、基金的增減；

（五） 收入、支出、費用、成本的計算；

（六） 財務成果的計算和處理；

（七） 其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

第三十條 會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理的前后各期相一致。

第三十一條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第三十二條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。會計記錄的文字使用中文。非人民幣經(jīng)濟業(yè)務，在登記原幣的同時按規(guī)定的記帳匯率折算為人民幣進行反映。匯率以年初國家公布的匯率為基準，經(jīng)公司總裁批準后，年內(nèi)基本保持不變，若有重大變化，視具體情況經(jīng)公司總裁批準后可進行調(diào)整。

第三十三條 會計核算采用權責發(fā)生制的原則。

第三十四條 公司會計記帳采用借貸復式記帳法。

第三十五條 會計科目的運用及帳戶的設置，按國家《企業(yè)會計準則》、行業(yè)會計制度和深圳市有關財務規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改。

第三十六條 會計憑證、報表、帳簿一律使用印有“深圳市財政局監(jiān)制章”的統(tǒng)一格式。設于外地的子公司或分支機構視當?shù)刎斦块T要求統(tǒng)一格式。

第三十七條 會計核算組織程序：

（一） 根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證，經(jīng)審核生成明細分類帳及總分類帳。

（二） 月終，根據(jù)總分類帳和各明細分類帳編制會計報表；

第三十八條 記帳規(guī)則：

（一） 記帳必須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行 轉帳時，用轉帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證。且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳、會計主管分別簽名，不得省略。

（二） 記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。會計科目的設置，公司及子公司應有一個統(tǒng)一的標準，如科目的代碼、層次等，對常規(guī)科目要求上下一致，對因行業(yè)不同而可能存在的科目差異，應有預見性，留出足夠的空間供添加。

（三） 月、季、年度末，記完帳后應辦理結帳。

（四） 編制會計報表前，必須試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數(shù)額相加應和該科目的總帳數(shù)額核對相符。

第三十九條 對帳：

（一） 帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細分類帳、現(xiàn)金和銀行日記帳等）的記錄與會計憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）相核對。

（二） 帳帳核對：是指總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對。各種往來帳款明細帳帳面余額與有關債權債務單位的帳目相核對等，要求每月核對一次。

（三） 帳實核對：第一類是現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類是各種財產(chǎn)物資明細分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，要求每季核對一次。

第四十條 按照國家有關統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。報送時間為月度終了10日內(nèi)。

（一） 會計報表應當做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清 楚。

（二） 對外報送的財務報告，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位性質(zhì)，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會計主管人員、會計機構負責人、財務主管領導、單位領導人簽名或者蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

第四十一條 正確使用會計軟件，使其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料符合財政部有關規(guī)定。

第四十二條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。會計電算化的有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。

第四章 流動資產(chǎn)核算與管理

第四十三條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。

第四十四條 現(xiàn)金的核算與管理：

（一） 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎金、各類津貼及各類個人勞務報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；轉帳結算金額起點以下的零星開支；支付各種勞保福利開支及國家規(guī)定的對個人的其它支出等。

（二） 現(xiàn)金應按不同的貨幣設置日記帳，作到日清月結。

（三） 現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付各項支出，如因特殊業(yè)務需坐支現(xiàn)金的，應報公司領導審查批準，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。

（四） 庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財務負責人或內(nèi)部審計人員查核，確?，F(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符。

第四十五條 銀行存款的核算與管理：

（一） 銀行存款應按不同的銀行帳號設置日記帳逐筆登記。外幣存款除應登記實際收付的外幣金額外，還應根據(jù)公司設定匯率折算為人民幣記帳。

（二） 加強對銀行存款收付業(yè)務的核算與監(jiān)督。在經(jīng)營活動中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過銀行辦理轉帳結算。

（三） 財務部應及時正確地反映銀行存款的收入、付出和結存情況，并定期與銀行對帳單進行核對、調(diào)整，作到余額相符。

（四） 加強銀行帳戶的管理，嚴格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結算業(yè)務。公司應當定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開立及預留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。子公司應及時將新開帳戶的銀行名稱、帳號報公司財務部備案。

（五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時全額入帳，不得私設“小金庫”，不得設帳外帳，嚴禁資金體外循環(huán)。

第四十六條 應收及預付款核算與管理：

（一） 應收票據(jù)的核算與管理：

1、 應收票據(jù)是一種債權憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。

2、 應收票據(jù)應按不同的票據(jù)種類分別設置明細帳進行核算。

3、 應收票據(jù)應按收到或開出的票面金額入帳。

4、 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實際收款時確認，并沖減財務費用，金額較大時，按權責發(fā)生制在期未確認。

5、無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財務費用”科目，按票面金額貸記“應收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。

6、經(jīng)辦人員要認真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。

7、正確計算應收票據(jù)的到期價值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。

8、財務人員應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期結清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

（二） 應收帳款的核算與管理：

1、 應收帳款是指因銷售商品、提供勞務而形成的債權，指本企業(yè)應收客戶的款項。

2、 應收帳款應按不同的債務人設二級明細帳，按幣種設三級明細帳分別登錄。

3、 應收帳款的計價：按買賣雙方在成交時的交易價格計算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。實行現(xiàn)金折扣的應使用總價法。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價額作為實際售價記作應收帳款，收款時，折扣額通過借記“財務費用”反映。發(fā)生銷售退回及折讓時，應減少相應的應收帳款。

4、 控制應收帳款的限額和收回時間，及時催收到期款項，定期與對方單位核對清楚。

5、 建立應收款臺帳管理及催收責任制度：公司各業(yè)務部門設立應收款項臺帳，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務部門以及各個客戶應收款項的發(fā)生、增減變動、余額及每筆帳齡等業(yè)務信息，同時加強合同管理，對債務人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞帳風險的發(fā)生；財務部每季編制應收款項明細表及應收款項催收回收情況明細表，與各相關業(yè)務部門核對應收款項的余額和帳齡等信息，及時分析應收款項管理情況，提請有關責任部門采取相應的措施；每年年終時財務部組織專人全面清查各項應收款項，并與債務人核對清楚，由各相關業(yè)務部門負責進行詢證，做到債權明確，帳實相符，帳帳相符；根據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤的原則，各相關業(yè)務部門負責對應收款項的催收，財務部負責督促；公司與子公司、關聯(lián)公司之間相互拖欠的款項，由財務部負責每季度催收。

（三） 壞帳準備的核算與管理：

1、“壞帳準備”科目是“應收帳款”科目的備抵科目，在年末按應收帳款余額的３％提取壞帳準備金，計入管理費用。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準備金。當年發(fā)生的壞帳損失超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準備金部分，沖減管理費用。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

2、已確認為壞帳的應收帳款，一旦重新收回，應及時入帳。

3、公司應在期末（年末）分析各項應收款的可收回性，對預計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準備。

4、壞帳準備按帳齡分析法計提，計提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按10％，二至三年（含三年）按30％。

5、壞帳準備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應按規(guī)定的程序報批，子公司必須報公司批準，并在會計報表附注中予以說明。

6、壞帳的核銷，由相關資產(chǎn)管理部門、業(yè)務經(jīng)辦部門提出報告，經(jīng)公司財務部、審計部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷報告后按規(guī)定的程序報批后實施。

7、壞帳核銷后，對已核銷的應收款項損失項目應另行造冊登記備查；財務部和業(yè)務歸口部門仍須實行帳銷案存，根據(jù)實際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應及時入帳。

（四） 預付帳款的核算與管理：

1、 預付帳款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預付給供應單位的貨款。

2、 預付帳款按實際支付的金額入帳。

3、 按供應單位的名稱設置明細科目，進行明細分類核算。

4、 如有確鑿證據(jù)表明，預付帳款屬于無法履行的交易，則應將原計入預付款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞帳準備。

（五） 其他應收款的核算與管理：

1、 其他應收款是指除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外，企業(yè)應收、暫付其他單位和個人的各種款項。包括預付給內(nèi)部單位或個人的備用金；應收其他單位和個人的往來帳款。

2、 其他應收款先按類別設置二級科目，而后按債務人設置三級科目。

3、 建立健全公司內(nèi)部的備用金領用和報銷管理制度，及時結算個人借款。

4、 建立定期對帳制度，及時清理往來款項，及時催收各項債權，準時辦理各項結算。

第四十七條 待攤費用的核算與管理：

（一） 待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險費用、固定資產(chǎn)修理費用等。

（二） 待攤費用按費用項目設置明細帳。

（三） 待攤費用分別按項目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為12個月。

第四十八條 存貨的核算與管理：

（一） 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用的資產(chǎn)。主要包括：

1、 商品：即可對外直接出售的各種商品。

2、 原材料：指企業(yè)庫存的各種材料。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

3、 庫存設備：指企業(yè)購入用于開發(fā)工程的各種設備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營使用的設備。如暖衛(wèi)設備、通風設備、照明設備等。

4、 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。

5、 在產(chǎn)品：指正在進行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗收的產(chǎn)品。

6、 周轉房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉使用的房屋。

7、 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。

（二） 凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動資產(chǎn)，不論其存放地點如何，企業(yè)均應視為存貨。

（三） 存貨應視其類別可采用實際成本計價。存貨若以售價計價，則進銷差價應通過“商品進銷差價”科目進行核算。

（四） 存貨的發(fā)出以加權平均法計價。

（五） 存貨應當定期盤點，每年至少一次，每年末必須進行盤點。盤點時，財務部負責監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應查明原因，報公司領導批準后在期末財務結帳前處理完畢。

（六） 低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等在領用時一次性攤銷。

（七） 年末，存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。

（八） 存貨應按品種和規(guī)格設置一套既有數(shù)量又有金額的明細分類帳。

（九） 存貨的盤盈盤虧經(jīng)批準后作如下帳務處理：盤盈沖減管理費用；盤虧及毀損屬收發(fā)差錯和管理不善等原因，在扣除過失人及保險公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營費用；屬非常性損失，扣除保險公司賠款和殘值后，作營業(yè)外支出處理。

第五章 長期資產(chǎn)核算與管理

第四十九條 長期投資是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權投資和其他長期投資。包括長期股權投資和長期債權投資等。

第五十條 長期股權投資的核算與管理：

（一） 長期股權投資在取得時，應當按取得時的實際成本作為初始投資成本。

（二） 長期股權投資應按被投資單位設二級明細帳核算。

（三） 長期股權投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權投資差額按10年攤銷。

（四） 公司對外投資分得的利潤和股利，計入公司的稅后利潤，由公司統(tǒng)一進行分配。

（五） 為加強投資計劃管理，經(jīng)批準的項目由項目承辦部門編制用款進度計劃，報公司財務部審查，經(jīng)財務經(jīng)理、財務主管領導、總裁批準后方可用款。

（六） 財務部應對公司已投資項目實行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項目收益、被投資企業(yè)利潤回報及及經(jīng)營狀況等，并將有關情況及時反饋，減少公司的投資損失。

第五十一條 長期債權投資的核算與管理：

（一） 長期債權投資在取得時，應當按取得時的實際成本作為初始投資成本。

（二） 長期債權投資應當設置“債券投資”和“其他債權投資”明細科目核算。

（三） 長期債權投資應當按照票面價值與票面利率計算確認利息收入。長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應當在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認相關債券利息收入時予以確認。

（四） 處置長期債權投資時，應當將實際取得價款與投資帳面價值的差額確認為當期投資損益。

第五十二條 公司應在期末對長期投資進行檢查，如果長期投資的市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于投資的帳面價值，則對可收回金額低于投資帳面價值的部分計提長期投資減值準備。

第六章 固定資產(chǎn)核算與管理

第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價值在2000元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備，且使用期限超過兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。

第五十四條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機器設備、專用設備、運輸設備、其他設備五類。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權前也按上述分類另行核算。

第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定：

（一） 購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費、安裝成本、稅金等記帳。

（二） 自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。用借款購建的固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計入固定資產(chǎn)價值。

（三） 其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同協(xié)議約定的價格記帳。

（四） 融資租入的固定資產(chǎn)，按當日租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價值。

（五） 在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入、加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。

（六） 接受捐贈的固定資產(chǎn)應按同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。接受捐贈時發(fā)生的各項稅費應計入固定資產(chǎn)價值。

（七） 盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值記帳。

第五十六條 固定資產(chǎn)按類別、使用部門設置明細分類帳進行核算。

第五十七條 固定資產(chǎn)應按原值或重置完全價值入帳，入帳后除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：

（一） 根據(jù)國家規(guī)定對固定價值重新估價；

（二） 增加補充設備或改良裝置；

（三） 將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

（四） 根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

（五） 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。

第五十八條 固定資產(chǎn)折舊指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐漸損耗而轉移到產(chǎn)品成本中的那部分價值。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應計提折舊，固定資產(chǎn)提取的折舊，計入成本費用，不得沖減股本等資本類項目。

（一） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（二） 按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。

第五十九條 固定資產(chǎn)折舊應根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計提，固定資產(chǎn)計提折舊額應按原價扣除該項固定資產(chǎn)原值５％的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為：

固定資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率％

房屋及建筑物 30年 3.17%

機器設備 10年 9.5%

運輸設備 10年 9.5%

電子設備 5年 19%

其它設備 5年 19%

第六十條 固定資產(chǎn)月折舊額應根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來計算。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從次月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從次月起停止計提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。

第六十一條 固定資產(chǎn)折舊通過“累計折舊”科目進行核算。

第六十二條 發(fā)生的日常修理費用，可以直接計入當月成本費用。發(fā)生不均衡的可采用分攤方式。

第六十三條 固定資產(chǎn)清理和報廢

（一） 固定資產(chǎn)清理和報廢通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。本科目核算因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

（二） 固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項目設置明細帳。

第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。由于技術更新、企業(yè)變動等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領導批準后，應按固定資產(chǎn)凈值和市場情況進行轉讓、處理。轉讓價格與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作營業(yè)外收支處理。

第六十五條 財務部與固定資產(chǎn)管理部門應定期進行固定資產(chǎn)盤點，每年年末必須進行實地盤點。出現(xiàn)盤盈盤虧的，應于期末前查明原因，報公司領導批準后在期末財務結帳前處理完畢，差額計入當期營業(yè)外收支。

第六十六條 固定資產(chǎn)在期末按帳面價值與可收回余額孰低計量，對

由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備。

第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準備、正在施工中和雖

已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。

（一） 在建工程的計價：

1、 工程用材料：按實際成本計價；

2、 待安裝設備：比照固定資產(chǎn)的計價方法計價；

3、 預付工程款：按實際支付的工程款項計價；

4、 工程管理費用：按實際發(fā)生的各項管理費用計價；

5、 自營工程：按直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價；

6、 出包工程：按應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價；

7、 設備安裝工程：按所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價；

8、 在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費用應予資本化，在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，應停止費用資本化，并確認為固定資產(chǎn)。

（二） “在建工程”科目下設“自營工程”、“出包工程”、“工程物資”三個二級科目，并按承包單位或工程項目設三級科目進行核算。

（三） 公司應于年度終了時，對長期停建并預計在3年內(nèi)不會重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預計可收回金額低于帳面價值的差額計提在建工程減值準備。

第六十八條 出包工程的竣工驗收及決算：

（一） 工程完工前，工程部門和使用部門應派專人對工程質(zhì)量和進度進行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。

（二） 工程完工后，應按批準的設計方案和規(guī)定的內(nèi)容進行檢查驗收，工程部、使用單位負責人及施工單位均應在驗收合格單上簽字，財務部門依據(jù)驗收合格證書及工程合同支付工程款。

（三） 所付工程款按工程造價的5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按10%扣質(zhì)保金。質(zhì)保金時間為半年至壹年，到期后財務部門依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金。

第七章 長期待攤費用、無形資產(chǎn)核算與管理

第六十九條 長期待攤費用的核算與管理：

（一） 長期待攤費用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費用。

（二） 除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應先在長期待攤費用歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入當期損益。

（三） 當固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時，應作為長期待攤費用進行核算。

（四） “長期待攤費用”科目應按長期待攤費用的種類設置明細帳，進行明細分類核算。

（五） 如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，應將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉入當期損益。

第七十條 無形資產(chǎn)的核算與管理：

（一） 不具有實物形態(tài)的，能在較長時期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、經(jīng)營特許權、專有技術等統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。

（二） 無形資產(chǎn)應按企業(yè)取得的實際成本入帳。

（三） 無形資產(chǎn)按項目設置明細帳，進行明細分類核算。

（四） 無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。

（五） 購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開 發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時，將土地使用權的帳面價值全部轉入在建工程或開發(fā)成本。

（六） 出售無形資產(chǎn)，應將所得價款與該項無形資產(chǎn)的帳面價值之間差額，計入當期損益。

（七） 定期對無形資產(chǎn)的價值進行檢查，無形資產(chǎn)應當按照帳面價值與可收回余額孰低計量，年末對可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準備。

第八章 流動負債核算與管理

第七十一條 短期借款的核算與管理：

（一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。

（二） 短期借款應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。

第七十二條 應付票據(jù)的核算與管理：

（一） 應付票據(jù)是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時期內(nèi)支付一定款項的書面證明。

（二） 財務經(jīng)辦人在應付票據(jù)到期前，及時將款項足額交存開戶銀行，維護公司商業(yè)信用。

（三） 應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、以及付款日期和金額等詳細資料，到期清付時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第七十三條 應付帳款的核算與管理：

（一） 應付帳款指購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

（二） 應付帳款入帳時間以所購買物資的所有權轉移、或接受勞務已發(fā)生為標志。

（三） 應付帳款按實際應付金額的總值，即價稅合計數(shù)入帳。

（四） 應收帳款按供應單位的名稱設置明細帳進行明細核算。

（五） 加強與供應單位的對帳制度，及時清算帳款，保證公司商品、材料采購的良性循環(huán)，維護公司商業(yè)信用。

（六） 對于債權單位撤消或其他原因無法支付，或將應付帳款劃轉給關聯(lián)方等其他企業(yè)的無法支付或無需支付的應付款項計入資本公積。

第七十四條 其他應付款的核算與管理：

（一） 其他應付款為應付其他單位或個人的零星款項。

（二） 其他應付款按“存入保證金”、“應付租金”、“其他應付、暫收款”等類別以及單位或個人設置明細科目進行明細核算。

第七十五條 應付工資、應付福利費的核算與管理：

（一） 應付工資和應付福利費是企業(yè)使用了職工的勞動而應給予職工的勞動報酬和補償。

（二） 根據(jù)國家統(tǒng)計局1989年第1號令發(fā)布的《關于職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關補充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。

（三） 應付福利費按職工工資總額的14%計提，實行醫(yī)療保險的企業(yè)按工資總數(shù)的8％計提。其工資總額的構成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。

（四） 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助等。

（五） 應付工資明細帳根據(jù)公司及子公司的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。

第七十六條 應付利潤的核算與管理：

（一） 應付利潤是獨立核算的經(jīng)濟實體，對其實現(xiàn)的經(jīng)營成果除了按照稅法規(guī)定交稅外，還必須對投資者給予一定的回報，作為投資者應該分享的稅后利潤。

（二） 按公司規(guī)定的利潤分配順序、分配方案分配利潤，正確計算應支付給投資者的利潤。

第七十七條 預收帳款的核算與管理：

（一） 預收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項負債。

（二） 預收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。若預收貨款較多的，可以獨立設置“預收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應收帳款”科目的貸方。

（三） 本科目按付款單位設置明細帳，進行明細分類核算。

第七十八條 應交稅金的核算與管理：

（一） 應交稅金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的收入或所得等依法交納的稅金。包括增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。

（二） 增值稅應在“應交稅金——應交增值稅”科目下設置“進項稅金”、“已交稅金”、“銷項稅款”、 “進項稅額轉出” “轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等明細科目進行核算。

（三） 消費稅實行價內(nèi)征收，已交納的消費稅計入銷售稅金抵減產(chǎn)品銷售收入，在“應交稅金——應交消費稅”科目進行核算。

（四） 土地增值稅，因深圳市計征土地增值費，故目前沒有開增土地增值稅。子公司視所在地的有關規(guī)定計繳。

（五） 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計算出應交的所得稅額在“應交稅金——應交所得稅”科目進行核算，深圳市內(nèi)所得稅優(yōu)惠稅率為15%，其他地區(qū)視當?shù)囟悇諜C關有關規(guī)定計繳。

（六） 個人所得稅按規(guī)定稅率由單位統(tǒng)一代扣代繳。

（七） 印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，以購買并一次貼足印花稅票等方式繳納的稅款。業(yè)務發(fā)生時直接借記“管理費用”或“待攤費用”科目，不需通過“應交稅金”科目進行核算。

（八） 按照稅法規(guī)定正確計算各種應納的稅金，按照規(guī)定的列支渠道計入有關科目，正確反映各種應交納的稅金，并按有關規(guī)定的納稅時間納稅。

第七十九條 其他應交款是企業(yè)除了應交各種稅金以外，按規(guī)定應交

的各種款項，包括城建稅、教育費附加等。城建稅與教育費附加按照企業(yè)交納流轉稅的一定比例計算（城建稅為1%，教育費附加為3%），并與流轉稅一并交納。

第九章 長期負債核算與管理

第八十條 長期負債是指償還期限在一年或者一年以上的債務。包括長期借款、應付債券、長期應付款。

第八十一條 長期借款的核算與管理：

（一） 及時反映和監(jiān)督長期借款的借入、借款利息的結算和借款本息歸還情況，遵守信貸紀律。

（二） 因長期借款而發(fā)生的借款費用（利息、匯兌損益等）的處理方法：

1、 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在購建的固定資產(chǎn)完工交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的，予以資本化，計入固定資產(chǎn)價值。

2、 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算后所發(fā)生的，直接計入當期財務費用。

3、 屬于流動負債性質(zhì)的借款費用，直接計入當期損益。

（三） 長期借款應以實際發(fā)生的數(shù)額入帳。

（四） 長期借款按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。

第八十二條 長期應付款的核算與管理：

（一） 長期應付款是指除了長期借款、應付債券、專項應付款等以外的長期負債。包括采用補償貿(mào)易方式引進設備形成的長期負債、融資租入固定資產(chǎn)形成的長期負債等。

（二） 及時反映引進設備價款和租賃費的發(fā)生、設備投入生產(chǎn)使用后設備價款和租賃費的歸還；正確計算資產(chǎn)的價值；按合同規(guī)定的期限支付應付款項，恪守信用。

（三） 長期應付款按其種類設置明細帳，進行明細核算。

第八十三條 專項應付款的核算與管理：

（一） 專項應付款是指有關部門撥給企業(yè)，具有專門用途，可以長期使用的資金，主要包括國家撥入的各種專項撥款。

（二） 專項應付款應按照實際取得的金額入帳。

（三） 按撥入資金的種類設置明細科目，進行明細核算。

（四） 按撥款的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。

第十章 所有者權益核算與管理

第八十四條 所有者權益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，它表明企業(yè)的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務后的差額部分，主要包括投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。

第八十五條 實收資本的核算與管理：

（一） 實收資本按投資人設置明細科目進行明細核算。

（二） 及時反映和監(jiān)督投資者投入企業(yè)資本的增減變動情況，保證投資者投入資本的正確及完整。

第八十六條 資本公積的核算與管理：

（一） 資本公積指由所有投資者共同享有的資金。

（二） 資本公積的主要來源：

１、 資本（或股本）溢價；

２、 外幣資本折算差額；

３、 接受捐贈的資產(chǎn)價值；

４、 法定資產(chǎn)重估增值。

（三） 正確反映和監(jiān)督各項資本公積的增減變動情況，按照規(guī)定用途正確使用資本公積，保護所有者權益。

第八十七條 盈余公積的核算與管理：

（一） 盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤提取的積累資金。分為公益金和一般盈余公積。

（二） “盈余公積”科目設置“一般盈余公積”、“公益金”兩個明細科目進行核算。

（三） 盈余公積的提取方法：

１、 法定盈余公積按稅后利潤的10%提取，但此項公積金達到注冊資本的50％時可不再提取。

２、 任意盈余公積金，按股東會決議提取。

３、 公益金按稅后利潤的5％至10％提?。ň唧w比例另行通知）。

第八十八條 未分配利潤的核算與管理：

（一） 未分配利潤是指留存于企業(yè)尚未指定用途的凈利潤。

（二） 正確反映和監(jiān)督未分配利潤的增減變動情況。

（三） 正確反映投資者投入資本的積累情況，真實反映企業(yè)的凈資產(chǎn)。

第十一章 成本費用核算與管理

第八十九條 費用是指公司為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。

（一） 公司應正確劃分期間費用與成本的界限，分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。成本和費用率的高低，反映一個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（二） 正確劃分資本性支出和收益性支出。資本性支出指與當期以及以后多個期間的收益相關的支出；收益性支出指僅與當期收益相關的支出。公司下列支出不得列入成本費用：

1、 資本性支出；

2、 被沒收財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及捐贈、贊助支出；

3、 分配給股東的股利；

4、 國家法律、法規(guī)規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。

（三） 公司的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用及財務費用。期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分項目列示。

1、 營業(yè)費用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售商品而專設的銷售機構的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。

子公司屬商品流通企業(yè)性質(zhì)的，在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用，也包括在營業(yè)費用中。

2、 管理費用，指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會、監(jiān)事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、職工福利費、租賃費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、電話費、勞動保險費、待業(yè)保險費、財產(chǎn)保險費、董事會費、水電費、清潔費、開辦費、綠化費、審計費（聘請中介機構費）、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務接待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、排污費、計提的壞帳準備和存貨跌價準備等。

3、 財務費用，指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益）以及相關的手續(xù)費等。

第九十條 必須嚴格控制成本費用開支范圍及標準，不得擅自擴大費用開支范圍和提高費用標準，不得隨意攤提、虛列成本。

第九十一條 公司每月按職工工資總額的14%提取職工福利基金，列入成本費用。實行醫(yī)療保險的企業(yè)按工資總額的8％提取職工福利基金。

第九十二條 公司職工的教育經(jīng)費按職工工資總額的8%提取,在

管理費用中列支。

第九十三條 公司按深府（92）128號《深圳市社會保險暫行規(guī)定》建立醫(yī)療、養(yǎng)老以及住房公積金制度，計入人工費用，在工資項下列支。公司繳交職工社會保險金標準，以人力資源部下發(fā)的文件為準。

第九十四條 公司應按國家會計制度及深圳市有關規(guī)定，正確計提、核算和使用壞帳準備金。

第九十五條 公司應按國家會計制度及深圳市有關規(guī)定，正確核算外幣匯兌損益。

第九十六條 費用報銷統(tǒng)一按照集團《現(xiàn)金、支票使用、費用報銷、借款審批權限的規(guī)定》和《集團差旅費開支暫行規(guī)定》辦理。

第十二章 收入與利潤分配

第九十七條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，不包括為第三方或者客戶代收的款項。

第九十八條 銷售收入的確認，以《企業(yè)會計準則》為準，由各子公司根據(jù)其行業(yè)特點在其管理制度中規(guī)范。

第九十九條 公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結算方式，確定收入的實現(xiàn)：

（一） 房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入的確定：

1、 對于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項已經(jīng)收回確認為收入的實現(xiàn)；

2、 以賒銷或分期收款的方式銷售開發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應收款項確認為收入的實現(xiàn)；

3、 對于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營活動中項目使用權已經(jīng)發(fā)生轉移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項確認為收入的實現(xiàn)。

（二） 其他行業(yè)的銷售收入實現(xiàn)標志為：在發(fā)出商品、提供勞務同時收訖價款或取得索取價款的憑證時，確認為收入的實現(xiàn)。

第一百條 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

第一百〇一條 公司的可供分配利潤是指公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額?？晒┓峙淅麧櫚聪铝许樞蚍峙洌?/span>

（一） 提取法定盈余公積；

（二） 提取法定公益金；

（三） 向投資者分配利潤。

第一百〇二條 利潤分配方案須根據(jù)公司章程的規(guī)定報股東會批準后，方可實施。

第一百〇三條 公司享受政府減免稅優(yōu)惠政策，屬于流轉稅，直

接按承擔的計稅渠道予以沖減；屬于所得稅，列入所有者權益予以反映。企業(yè)的減免稅必須在年度會計報告中予以說明。

第十三章 財務分析

第一百〇四條 公司應規(guī)范財務分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動及其經(jīng)營成果，切實發(fā)揮財務分析在企業(yè)管理中的作用。

第一百〇五條 生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析：就產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量和銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一評價，并與上年同期數(shù)、計劃指標作對比分析。

第一百〇六條 成本費用分析：

（一） 材料消耗與上期對比增減變化情況，對變動原因作出分析說明；

（二） 營業(yè)費用、管理費用、財務費用的增減變化情況與上期數(shù)、計劃數(shù)對比，分析其變化的原因；

（三） 重點分析主要產(chǎn)品的成本變化情況，分析其銷售毛利，提出降低單位成本的可行措施。

第一百〇七條 利潤分析：

（一） 分析本期累計利潤水平與上年同期數(shù)、計劃數(shù)的差異，對利潤增減變動的原因作出說明；

（二） 對構成利潤總額的各項因素——銷售利潤、匯兌損益、投資損益、外單位分來利潤、分給外單位利潤、其他損益、營業(yè)外收支等作出說明；

（三） 計算各項利潤率水平——銷售利潤率、成本（費用）利潤率、總資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、產(chǎn)值利潤率，并同上年同期數(shù)進行比較。

第一百〇八條 資金周轉情況分析：

（一） 存貨分析：

1、 根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況；

2、 計算存貨周轉率，分析存貨積壓的形成及庫存產(chǎn)品（商品）的構成；

3、 本期處理庫存積壓產(chǎn)品（商品）的分析，處理的數(shù)量、金額及導致的損失。

（二） 應收帳款分析：

1、 分析金額較大的應收帳款形成原因及處理情況，包括催收進度情況；

2、 分析本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，并說明原因；

3、 計算應收帳款周轉率，并與上年同期比較、分析；

4、 預付帳款、其他應收款的大宗金額分列，并作出說明；

5、 各子公司內(nèi)部往來款項應每月列出明細，便于公司編制合并報表時相互抵消。

第一百〇九條 負債分析：

(一) 根據(jù)負債比率、流動比率、速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務風險的大??；

(二) 分析本期增加借款的運用狀況；

(三) 年度分析應根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。

第一百一十條 財務分析的重點為短期償債能力分析、長期償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析四個方面。

第一百一十一條 通過分析存在的問題，提出解決措施和建議，包括根據(jù)分析具體情況對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議，對現(xiàn)行財務管理制度提出建議，總結前期工作中的成功經(jīng)驗。

第一百一十二條 子公司財務分析說明應在每月10號前隨月度會計報表報送公司財務部。

第一百一十三條 各項主要財務指標說明：

(一) 償債能力指標

1、 流動比率

流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債

2、 速動比率

速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨—預付帳款—待攤費用）÷流動負債

3、 資產(chǎn)負債率

資產(chǎn)負債率＝負債總額÷資產(chǎn)總額

4、 已獲利息倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費用

5、 現(xiàn)金流量負債比率

現(xiàn)金流量負債比率＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷負債總額

6、 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)

經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷利息支出

（二） 盈利能力指標

1、 銷售凈利率

銷售凈利率＝凈利潤÷銷售凈額

2、 總資產(chǎn)報酬率

總資產(chǎn)報酬率＝利潤總額÷資產(chǎn)平均總額

3、 凈資產(chǎn)報酬率

凈資產(chǎn)報酬率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)

4、 現(xiàn)金流量凈利率

現(xiàn)金流量凈利率＝凈利潤÷現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

（三） 營運能力指標

1、 應收帳款周轉天數(shù)

應收帳款周轉天數(shù)＝計算期天數(shù)×應收帳款平均占用額÷賒銷收入凈額

2、 存貨周轉天數(shù)

存貨周轉天數(shù)＝計算期天數(shù)×存貨平均占用額÷主營業(yè)務成本

3、 流動資產(chǎn)周轉天數(shù)

流動資產(chǎn)周轉天數(shù)＝計算期天數(shù)×流動資產(chǎn)平均占用額÷主營業(yè)務收入凈額

4、 總資產(chǎn)周轉率

總資產(chǎn)周轉率＝主營業(yè)務收入凈額÷資產(chǎn)平均占用額

以上指標中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。

第十四章 財會工作的檢查與監(jiān)督

第一百一十四條 財務部及財務人員應對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。

第一百一十五條 進行會計監(jiān)督的依據(jù)：

（一） 國家及地方政府規(guī)定的法律、法規(guī)、財務制度；

（二） 企業(yè)的財務制度和企業(yè)的財務預算。

第一百一十六條 財務部和財務人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。

（一） 對不真實、不合法的原始憑證不予受理。

（二） 對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時應予以扣留，并及時向公司領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任；

（三） 對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

第一百一十七條 財務部和財務人員對偽造、變造、故意毀損會計帳簿的行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應向公司領導報告，請求作出處理。

第一百一十八條 財務部和財務人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規(guī)定進行處理。超出財務部、財務人員職權范圍的，應當立即向公司領導報告，請求查明原因，作出處理。

第一百一十九條 財務部、財務人員應當對公司財務收支進行監(jiān)督：

（一） 對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；

（二） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向公司領導提出意見請求處理。

（三） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予受理。

（四） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度的財務收支，不予制止和糾正，又不向公司領導提出意見的應當承擔責任。

第一百二十條 財務部、財務人員對違反公司內(nèi)部財務管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正，制止和糾正無效的，向公司領導報告，請求處理。

第一百二十一條 財務部、財務人員應當對公司制定的預算、財務計劃、經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

第一百二十二條 公司財務部應定期對子公司進行財務檢查，并寫出檢查報告。對認真執(zhí)行財務管理制度、降低成本費用開支、提高經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益等方面成績顯著的，提請公司給予表揚和獎勵；對管理混亂、玩忽職守、違反財經(jīng)紀律的，應及時制止和糾正，并根據(jù)情況提請公司給予通報批評、追究子公司會計機構負責人和子公司負責人的責任。

第一百二十三條 公司財務部對子公司的各項經(jīng)濟指標的執(zhí)行和完成情況，要定期進行檢查和考核，做到事前有計劃、事中有控制、事后有考核。

第十五章 票據(jù)管理

第一百二十四條 開具專用發(fā)票的要求：

（一） 字跡清楚；

（二） 不得涂改；

（三） 項目填寫齊全；

（四） 票物相符，票面金額與實際收取金額相符。如根據(jù)銷售電腦小票開具的發(fā)票，必須將小票編號記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財務部有關人員審驗；其他的則必須依據(jù)有效合同的約定方可開具發(fā)票；

（五） 各項目內(nèi)容必須真實、準確、完整；

（六） 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額應一致；

（七） 不得開具偽造的發(fā)票；

（八） 不得拆本使用發(fā)票；

（九） 發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或財務專用章。

第一百二十五條 企業(yè)必須建立發(fā)票購買、領用、核銷制度。公司使用的發(fā)票、收據(jù)和其他票據(jù)，由專人負責管理。

第一百二十六條 票據(jù)管理的方式是：設立票據(jù)登記簿，詳細登記購領各種票據(jù)的種類、本數(shù)、起止編號。有關人員領用時，要辦理領用手續(xù)，登記領用票據(jù)的情況。票據(jù)使用完畢或更改票據(jù)時，應將原領用的票據(jù)交管理人員繳銷，票據(jù)管理人員不能擅自銷毀繳銷的票據(jù)，否則追究其責任。每年年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據(jù)的份數(shù)、金額和結余份數(shù)。

第一百二十七條 公司財務部及子公司財務部之間往來票據(jù)的傳遞，應按規(guī)定的要求嚴格管理。

第一百二十八條 公司與子公司的經(jīng)濟業(yè)務往來，必須由付款方的財務人員填制內(nèi)部票據(jù)傳遞單，注明發(fā)生日期、摘要、金額并附原始憑證（或原始憑證復印件），經(jīng)財務負責人審核后，送至收款方，由收款方簽收認可。

第一百二十九條 票據(jù)傳遞時間暫定為每星期的第一天。若有變更另行通知。

第十六章 稅務管理

第一百三十條 稅務管理依據(jù)《中華人民共和國稅法》及《中華人民共和國稅收征收管理辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。

第一百三十一條 公司自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記，領取稅務登記證件；稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更之日起三十日或者在向工商行政管理機關辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第一百三十二條 公司按國家稅法規(guī)定，由財務部計算、申報繳納各項稅，不偷稅、漏稅、逃稅、欠稅，依法履行納稅人義務。同時，公司負責人及財務部門工作人員也應熟悉法規(guī)，明確納稅人權利，依照國家規(guī)定的核算方法和政策超前地、全局性地做好企業(yè)納稅籌劃工作。

第一百三十三條 未經(jīng)稅務主管部門同意，不得印制發(fā)票。

第一百三十四條 公司的帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定保管，不得偽造、變造或者擅自損毀。

第一百三十五條 財務部應按國家有關規(guī)定，辦理減免稅及各項稅收優(yōu)惠事項，履行代扣代繳等稅收扣繳義務。

第一百三十六條 公司的一切支出都必須取得合法的發(fā)票。公司采購事項，必須向供貨方索取增值稅專用發(fā)票。

第一百三十七條 增值稅專用發(fā)票的管理：

（一） 公司嚴格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，嚴禁代、虛開增值稅專用發(fā)票。對違規(guī)責任人，按法律規(guī)定處理，由其承擔全部責任。

（二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應立即按規(guī)定程序向當?shù)刂鞴芏悇諜C關、公安機關報失，并在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。

第十七章 會計檔案管理

第一百三十八條 會計檔案管理依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的有關規(guī)定進行管理。

第一百三十九條 公司的會計檔案指會計憑證、會計賬簿、財務報告、存儲會計信息的磁盤和其他會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料。具體包括：

（一） 會計憑證（原始單據(jù)、收款憑證、付款憑證、轉帳憑證）；

（二） 會計帳簿（日記帳、總帳、明細帳、輔助備查帳）；

（三） 財務報告（會計報表、會計報表附注、財務情況說明書）；

（四） 審計報告；

（五） 電算化會計檔案（包括備份資料）；

（六） 驗資報告、評估報告等由社會中介機構出具的有關財務方面的報告；

（七） 重大經(jīng)濟合同、協(xié)議、借款合同、擔保書、董事會決議；

（八） 其他會計資料（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、財務計劃、財產(chǎn)交接清冊等）。

第一百四十條 會計檔案的管理由財務部專人負責，并設立固定的檔案管理專柜管理，嚴防毀損、散失和泄密。

會計檔案資料在年度終了后，在冊數(shù)、張數(shù)齊全的基礎上裝訂整齊，加上封面并檢查賬簿啟用表是否填寫清楚，記帳憑證和會計憑證是否連續(xù)編號、編頁，各種簽章是否齊全，裝訂是否結實，方能予以歸檔。

第一百四十一條 會計檔案管理的程序和要求：

（一） 財務人員按期將會計資料裝訂成冊；

（二） 會計憑證按照編號順序折疊整齊，裝訂成冊，并加具封面，由裝訂人簽章；

（三） 會計帳簿定期裝訂成冊，編定頁碼，另加目錄；

（四） 整理裝訂其他會計資料。

所有會計資料應由會計檔案管理人員編制目錄，分類存放歸檔；有關人員需借閱時，按規(guī)定辦理借閱或復印手續(xù)；會計檔案保管期滿后，按規(guī)定辦理銷毀審批手續(xù)后銷毀。

第一百四十二條 會計檔案的保管期限：

序號	檔案名稱	保管期限（年）
1	原始憑證、記帳憑證、匯總憑證	15
2	銀行對帳單	5
3	銀行存款余額調(diào)節(jié)表	5
4	日記帳	15
	其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳	25
5	明細帳、總帳、輔助帳	15
6	涉及外事和對私改造的會計帳簿	永久
7	主要財務指標快報	3
8	月、季度財務報告	3
9	年度財務報告	永久
10	會計檔案保管清冊及銷毀清冊	永久
11	財務計劃	3
12	主要財務會計文件、合同、協(xié)議	永久

第一百四十三條 會計檔案的借用：

（一） 財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)財務經(jīng)理批準，經(jīng)財務主管領導同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

（二） 外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經(jīng)財務經(jīng)理同意，報財務主管領導批準后方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

（三） 會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外或復印時，必須經(jīng)財務經(jīng)理同意，報財務主管領導批準，并限期歸還。

第一百四十四條 會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要移交時，須辦理交接手續(xù)，并由移交人、接收人、監(jiān)交人簽字或蓋章。

第一百四十五條 會計檔案的銷毀：

（一） 會計檔案保管期滿要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)財務經(jīng)理、財務主管領導審查，總裁批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等，銷毀時應由審計部和財務部有關人員共同參加，并在銷毀清單上簽名或蓋章。

（二） 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第十八章 附 則

第一百四十六條 本規(guī)定未盡事宜，或與國家財政法規(guī)有抵觸者，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第一百四十七條 本規(guī)定由集團財務部負責解釋。

第一百四十八條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。