內(nèi)部牽制制度

為了維護本公司財產(chǎn)物資的安全與完整,保證會計資料及其他有關資料的真實可靠,保證各項方針、制度和措施的順利貫徹執(zhí)行,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行，利用公司內(nèi)部因分工而形成的相互制約、相互聯(lián)系的關系所組成的具有控制職能的方法、措施和程序，特制定一個規(guī)范化和系統(tǒng)的嚴密的牽制機制，具體包括以下幾個方面：

一、貨幣資金的內(nèi)部控制制度

1、實行錢財分管，出納人員不得兼管總帳和收入、費用、債權、債務明細帳的登記以及會計檔案的保管工作；

2、貨幣資金的收入支出應及時入帳，做到日清月結(jié)；

3、不得坐支現(xiàn)金，不準以白條或借據(jù)充抵現(xiàn)金，不準私自挪用現(xiàn)金；

4、嚴格尊守銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額；

5、現(xiàn)金出納應做到日清月結(jié)，并于每月末進行現(xiàn)金清點,與現(xiàn)金日記帳核對相等,財務主管應不定期進行抽查；

7、每月末由銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達帳項，財務主管應進行詳細審核；

8、所有的貨幣資金收支業(yè)務均應有憑有據(jù)，有關原始憑證辦理收付業(yè)務后，應在記帳憑證及所附原始憑證上加蓋"收訖"或"付訖"戳記，以防重復使用；

9、對于有關貨幣資金收支的自制對外憑證，如銷貨發(fā)票、收據(jù)等，應順序編號、裝訂成冊，領用范圍和領用手續(xù)應嚴格規(guī)定并建立領用登記制度；

10、凡金額超過國家規(guī)定的結(jié)算起點（人民幣300元）的業(yè)務應一律繳付銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，空白支票應由銀行出納保管，簽發(fā)支票由兩人共同辦理，并實行印鑒分管，簽發(fā)支票時，應寫明收款單位、用途和金額，并登記支票領用簿；

11、作廢的票據(jù)或收付憑證都應加蓋"作廢"戳記，并連同存根一并保存；

12、其他貨幣資金，尤其是銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款和信用證存款、待采購或其他付款業(yè)務完結(jié)后，應結(jié)清尾款轉(zhuǎn)回結(jié)算戶，對于在途貨幣資金，應及時催辦或查對。

二、實物資產(chǎn)內(nèi)控制度

㈠、原材料的內(nèi)部控制

1、落實經(jīng)濟責任，完善實物負責制。對已購回的材料建立驗收制度，登記采購（合同）款和短缺數(shù)；倉庫應由專人保管，保管人員應隨時掌握和反饋材料資料的最高最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避免資金積壓。

2、健全盤點制度，采用永續(xù)盤存制。為了加強對原材料的管理，應該健全實物盤點制度，定期或不定期進行清查盤點，保證財實相符，若發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，應及時查明原因并報請?zhí)幚怼?/p>

3、嚴格憑證制度和計量收發(fā)制度。對各項材料物資的領用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)，沒有憑證或憑證手續(xù)不全者不得收、發(fā)。收、發(fā)過程中要執(zhí)行國家標準計量制度，精確反映存貨業(yè)務的數(shù)量，以便正確計算金額。對公司內(nèi)未經(jīng)批準和未辦理規(guī)定手續(xù)者，不得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。

4、加強明細核算，強化材料存貨管理。由于原材料種類、規(guī)格繁多，因而應注意合理地組織明細核算。存貨的明細科目一般按品名、規(guī)格設置，必要時也可結(jié)合存放地點、批別、產(chǎn)地、用途等設置。明細核算做到簡便易行。同時，為了便于管理和核算，避免差錯，對于重要的存貨應進行編目管理，分別編制目錄，并確定編碼次序，在管理、核算及至倉庫庫存材料的擺放上，都應按編號次序進行，以便檢查核對。

5、應合理制定倉儲損耗定額，不斷降低損耗，防止因保管不善或其他原因造成丟失、殘損、霉變，要建立邊角料回收制度，加強材料的綜合利用。

㈡、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

1、本公司購建的固定資產(chǎn)，應事前就固定資產(chǎn)項目進行可行性研究，從技術和經(jīng)濟角度上就選最佳方案，避免不必要的損失。

2、對房屋及建筑物，在建造過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時組織驗收，登記固定資產(chǎn)帳。對購回的不需安裝設備，暫時不用的應加強保管，避免露天存放；立即投入使用的應建立固定資產(chǎn)卡片隨同實物交使用部門牌號管理。對購回的需要安裝設備，應先入庫保管，領用時要求辦理手續(xù)，并及時記錄安裝調(diào)試費用，并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。

3、建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免"帶病運轉(zhuǎn)"，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài)。固定資產(chǎn)交付修理前，應查明故障，辦理內(nèi)部移交修理手續(xù)。修理完成以后，應填制固定資產(chǎn)修理支出匯總表，會同有關的料、工、費憑證作為修理支出帳憑證，據(jù)以進行財務處理。同時，修理完工后辦理內(nèi)部移交手續(xù)，重新交付生產(chǎn)和其他部門使用。

4、對臨時租出、租入的固定資產(chǎn)應建立備查登記簿，對融資租入的固定資產(chǎn)應比照在用固定資產(chǎn)核算，對接受捐贈、接受投資而來的固定資產(chǎn)應按制度規(guī)定計價核算和管理。

5、建產(chǎn)完善的固定資產(chǎn)折舊制度，明確固定資產(chǎn)折舊范圍，合理確定折舊的方法、折舊年限以及固定資產(chǎn)凈殘值率，正確反映固定資產(chǎn)原值、累計折舊和帳面凈值。

6、建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年底盤存一次，固定資產(chǎn)盤盈盤虧、報廢、清理等業(yè)務，在獲得董事長或總經(jīng)理批準后應辦理相應手續(xù)。報廢固定資產(chǎn)應事先獲準，尤其是提前報廢或超齡退廢的固定資產(chǎn)，更應履行嚴格的報批手續(xù)，獲準后應調(diào)轉(zhuǎn)有關的固定資產(chǎn)卡片和其他文檔記錄，投入清理后辦理報廢手續(xù)。固定資產(chǎn)清理完畢后，應結(jié)平清理收入和清理費用，轉(zhuǎn)計清理損益。

三、采購業(yè)務的內(nèi)控制度

㈠、采購業(yè)務的內(nèi)部控制

1、供應部門應事先會同生產(chǎn)部門及其他業(yè)務部門，制定采購供應計劃，根據(jù)供應計劃或臨時需要與供應單位簽訂采購合同。采購供應計劃報經(jīng)總經(jīng)理或部門經(jīng)理批準執(zhí)行，平常的采購供應工作應嚴格按照采購供應計劃進行。財務部門應該參與供應合同的簽訂工作，并監(jiān)督執(zhí)行，供應合同經(jīng)雙方簽訂生效以后，應將其副本交付財會部門備查。

2、購入的材料物資應由倉庫部門組織驗收，驗收時應將發(fā)票帳單與存查的采購計劃進行認真核對。同時，核對驗收實物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，在簽字后連同發(fā)票帳單轉(zhuǎn)采購部。對有特殊要求的材料物資應邀請有關技術人員進行技術鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。

3、財務應根據(jù)采購部門轉(zhuǎn)來的驗收單和發(fā)票，核查采購計劃與合同，確認無誤后辦理結(jié)算手續(xù)。

㈡、銷貨業(yè)務的內(nèi)部控制

1、銷售部應根據(jù)事先制定好的產(chǎn)品銷售計劃推銷產(chǎn)品。盡量與購貨單位簽訂購銷合同，合同應載明本企業(yè)與購貨單位之間就產(chǎn)品銷售過程中的有關品種、質(zhì)量、數(shù)量、價格、交貨方式、交貨期限、交貨地點、違約責任等方面達成的一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據(jù)。

2、財務部應參與銷售合同的簽訂，銷售合同訂立生效后，其副本應交付財務部，由財務部辦理結(jié)算及其他有關業(yè)務。

3、銷售部根據(jù)合同規(guī)定開具發(fā)貨票，發(fā)貨票一式五聯(lián)，一聯(lián)由銷售部門存查，一聯(lián)由成品庫發(fā)貨入帳，一聯(lián)代"出門證"，一聯(lián)交購貨單位，還存一聯(lián)送財會部門收款記帳。銷貨發(fā)票開始后，應由開票人以外的人員復核其所填制的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額是否與購貨單位定貨單或合同相等，倉庫保管人接到發(fā)貨票的"提貨聯(lián)"后，提出應發(fā)的貨物。再由另一專職人員作最后的復核，核對無誤后方能包裝發(fā)貨。