為規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，推進企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，按照公司20XX年審計工作計劃，對財務(wù)部開展財務(wù)管理內(nèi)控制度審計。為確保審計有效順利開展，制定本方案。

一、審計目的

通過對財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行審計，查找財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，進一步加強和規(guī)范財務(wù)管理，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，從而提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營目標的全面完成。

二、審計范圍

本次審計范圍為XX財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可適當延伸。

三、審計內(nèi)容及重點

在了解企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注預(yù)算管理、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、融資等方面的內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。

(一)資金管理

1.資金管理制度建設(shè)

• 是否按照國家和公司資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責(zé)任分離制度、貨幣資金授權(quán)批準制度、現(xiàn)金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。
• 職責(zé)分工和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。

2.資金預(yù)算管理

• 企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍；
• 是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算；
• 企業(yè)的各項費用開支是否均納入資金預(yù)算。

3.資金使用、審批、支付

• 是否對企業(yè)資金使用進行分類管理；
• 資本性資金支出、專項管理的成本費用支出及管理費用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序,各項支出的審批流程及審批權(quán)限是否明確;
• 資金支付的申請、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行，財務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序時，是否實行計劃、審核、支付的獨立程序，并定期核對；
• 各項捐贈支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。

4.資金安全管理

• 是否嚴格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；
• 是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程的情況；
• 是否存在未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權(quán)審批的情況；
• 使用電子支付的單位，操作人員是否加強對交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作，個人證書和密碼是否由責(zé)任人保管。

5.現(xiàn)金和銀行存款管理

• 庫存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)是否通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
• 是否定期或不定期地對現(xiàn)金進行盤點，是否存在“白條抵庫"等情況;
• 取得的資金收入是否及時入賬，是否嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬，賬外設(shè)賬，“坐支"收入的情況;
• 銀行賬戶的開立、變更、注銷是否經(jīng)上級批準;資金賬戶是否專門設(shè)立，是否全部納入財務(wù)部門管理;
• 其他部門和人員是否存在開設(shè)、管理銀行賬戶和印鑒的情況;
• 是否指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，是否立即查明原因，及時處理;出納.
• 人員是否同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;
• 資金收支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核，并重點對資金支出憑證、銀行對賬單真實性、合法性進行審核。

6.銀行匯票管理

• 是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿；
• 登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全;
• 是否定期對銀行票據(jù)進行盤點。

7.票據(jù)及印章管理情況

• 是否明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用;
• 是否嚴格執(zhí)行銀行預(yù)留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財務(wù)專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存在一人保管支付款項所需全部印章的情況;
• 印章的保管存放地點是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進行登記。

(二)成本費用管理

1.成本費用管理制度建設(shè)

獲取企業(yè)成本費用相關(guān)管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營支出，各項費用標準是否明確，是否符合國家和上級管理部門的要求。

2.成本費用控制審查

• 成本費用是否全部納入預(yù)算管理，有無未經(jīng)審批的預(yù)算外支出;
• 財務(wù)部門對各部門的成本費用控制是否到位，監(jiān)督考核是否落實到位;
• 是否按制度規(guī)定執(zhí)行成本開支的范圍和標準，如福利費開支是否符合國家規(guī)定、差旅費是否符合標準等。

3.成本費用核算審查

• 成本核算是否符合國家和公司的相關(guān)規(guī)定，有無將職工薪酬、招待費、會議費等控制費用列入其他成本費用的情況;
• 有無成本費用掛賬的情況;有無通過往來賬核算收入和成本費用。

(三)資產(chǎn)管理

1.固定資產(chǎn)管理

• 固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定;
• 是否設(shè)置臺賬(或卡片)，固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車輛購置是否經(jīng)過上級審批;
• 固定資產(chǎn)的報廢、毀損，是否經(jīng)過技術(shù)鑒定，是否報經(jīng)批準;
• 報廢資產(chǎn)的處置程序是否符合制度規(guī)定，資產(chǎn)處置收入是否及時入賬;
• 財務(wù)部是否定期與資產(chǎn)管理部門定期核對、盤點固定資產(chǎn);
• 是否按照要求購買保險。

2.債權(quán)資產(chǎn)管理

• 是否開展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門進行欠費催收;
• 三年以上的應(yīng)收款項形成原因，是否存在損失風(fēng)險;預(yù)付賬款是否按照合同約定支付;
• 財務(wù)核算是否正確，有無成本掛賬、對外投資掛賬的情況;
• 職工借款是否按照規(guī)定及時沖銷，有無長期掛賬的情況;
• 關(guān)注與外單位的往來情況，重點檢查是否存在轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險。

(四)收入管理

1.銷售收入

• 財務(wù)部門是否定期核對應(yīng)收賬款；
• 是否按公司制度對客戶進行授信審批;
• 是否存在已發(fā)貨未開票或者已開票未發(fā)貨的現(xiàn)象。

2.其他收入

• 資產(chǎn)出租收入、報廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴報裝收入等其他收入是否及時入賬;
• 資產(chǎn)出租是否建立出租臺賬，財務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對;
• 財務(wù)部門是否定期與營銷部門核對業(yè)擴報裝收入，并與當期的新增用戶核對;
• 是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。

(五)融資管理

• 對外融資是否納入當年預(yù)算；
• 是否編制對外融資方案，是否按制度審核并報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批;
• 銀行貸款目的和實際使用情況是否一致;
• 企業(yè)目前經(jīng)營情況是否能夠保證及時歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險。

(六)預(yù)算管理

1.預(yù)算管理制度建設(shè)

企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，制定的管理制度是否科學(xué)、可行。

2.預(yù)算編制和審核

• 預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級審批"的程序;
• 預(yù)算是否涵蓋被審計單位的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動;預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參加;
• 預(yù)算項目是否細化，是否存在預(yù)算項目過粗，不利于執(zhí)行和考核的情況(如其他費用支出過大) ;
• 是否根據(jù)年度預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算;預(yù)算審核時是否考慮公司發(fā)展目標和資產(chǎn)經(jīng)營目標。

3.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

• 經(jīng)審核批準的預(yù)算是否進一步分解細化到各部門(單位)，并形成預(yù)算責(zé)任體系;
• 是否按照預(yù)算目標，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)活動逐月編制月度資金預(yù)算;是否建立預(yù)算管理臺賬;
• 是否按資金預(yù)算嚴格控制各項費用支出；
• 預(yù)算外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序；
• 預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過.上級預(yù)算管理部審批。

4.預(yù)算分析和考核

• 是否定期召開預(yù)算分析會，對月度(季度)預(yù)算的執(zhí)行情況進行全面分析;
• 是否對預(yù)算執(zhí)行中的問題進行分析，并提出改進措施和建議;
• 預(yù)算考核是否真正得到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。