淺論中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷與對策

【摘要】隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)成為國民經(jīng)濟(jì)中的中堅力量。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要想處理好各個利益相關(guān)體之間的關(guān)系，防范與治理企業(yè)內(nèi)部的各種矛盾及其沖突，提高財務(wù)信息的真實性、可靠性，加強(qiáng)企業(yè)自身的管理與運(yùn)營水平就必須加強(qiáng)企業(yè)管理與控制。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

改革開放以來，隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速增長，中小企業(yè)在穩(wěn)定就業(yè)，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面的作用越來越突出。然而大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制不夠完善，中小企業(yè)對自身內(nèi)部控制的輕視也影響到企業(yè)的健康發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)增長。本文就如何加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)探討。

一、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

所謂內(nèi)部控制，是指中小企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，內(nèi)部控制是否完善直接影響中小企業(yè)前途發(fā)展，完善有效的內(nèi)部控制有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少企業(yè)損失，降低企業(yè)成本，為企業(yè)謀求更大利潤，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型再發(fā)展。然而大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制紊亂，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)觀念不強(qiáng)，使得企業(yè)在內(nèi)部控制方面有很大的漏洞，因此在中小企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度顯得尤為重要。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和原因

(一)中小企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄

在我國，目前中小企業(yè)大多數(shù)以個體或私營方式為主，管理模式單一，管理層所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分，企業(yè)管理者權(quán)力過于集中，使中小企業(yè)在內(nèi)部并沒有得到合理有效的約束和監(jiān)督。并且和大型企業(yè)相比，中小企業(yè)管理者文化水平和素質(zhì)不高，大多數(shù)企業(yè)管理者并未接受過嚴(yán)格正式的企業(yè)培訓(xùn)，對企業(yè)內(nèi)部控制管理的意識比較薄弱，能力不足以管理好企業(yè)。再者，中小型企業(yè)較多重視開拓市場及新產(chǎn)品的研發(fā)，而對企業(yè)內(nèi)部管理有所忽略，也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善不合理的原因之一，有制定無落實，雷聲大雨點(diǎn)小，企業(yè)內(nèi)部控制自然軟弱無力。

(二)缺少健全有效的管理監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)缺少健全有效的管理監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部出于人力成本或者其他原因，要么沒有設(shè)立監(jiān)督機(jī)制，要么設(shè)立的監(jiān)督機(jī)制發(fā)育不全，沒有有效地發(fā)揮出監(jiān)督的作用。即使企業(yè)內(nèi)部設(shè)有監(jiān)督部門，但往往重點(diǎn)在監(jiān)督財務(wù)部門，而不是內(nèi)部控制，監(jiān)督部門也沒有得到應(yīng)有的重視，在企業(yè)內(nèi)部的地位不高，同時政府對中小企業(yè)的監(jiān)督力度小，導(dǎo)致企業(yè)的自我監(jiān)督作用沒有得到很好的發(fā)揮，監(jiān)督的效果往往不盡人意?；靵y的監(jiān)督體系也為中小企業(yè)的內(nèi)部控制埋下了混亂以及貪污等隱患。

(三)面對風(fēng)險的能力不足，風(fēng)險意識薄弱

國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)間的競爭加劇，但中小企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)、人才、物資儲備上和大企業(yè)相比競爭力弱，而且中小企業(yè)資金弱，產(chǎn)業(yè)鏈短，結(jié)構(gòu)單一，在市場經(jīng)濟(jì)上遭遇風(fēng)險的幾率更高。加上部分企業(yè)家文化水平和素質(zhì)跟不上，也沒有受過專業(yè)的培訓(xùn)，更側(cè)重關(guān)注眼前利益而忽視長遠(yuǎn)利益，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)面對風(fēng)險的應(yīng)變能力不足，也會導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對危機(jī)時，容易采取錯誤的手段，導(dǎo)致企業(yè)陷入更糟糕的地步。同時企業(yè)沒有根據(jù)自身情況，建立合理有效的風(fēng)險評估機(jī)制，對自身企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，盲目效仿大企業(yè)進(jìn)行投資生產(chǎn)，超速發(fā)展，將導(dǎo)致公司停滯不前，或者資金鏈斷裂，陷入危機(jī)，甚至倒閉破產(chǎn)。

(四)人才短缺流失嚴(yán)重

中小企業(yè)的發(fā)展有利于緩解我國就業(yè)壓力，推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但中小企業(yè)資金流轉(zhuǎn)慢，融資能力弱，導(dǎo)致員工的薪酬福利水平相比大企業(yè)低，人才容易因高薪酬而流失。而且企業(yè)內(nèi)部管理混亂，沒有建立健全有效的薪酬管理制度，賞罰分不清，不能有效地調(diào)動員工生產(chǎn)積極性，激發(fā)員工的創(chuàng)造性。中小企業(yè)發(fā)展迅速，但企業(yè)組織規(guī)模小，結(jié)構(gòu)簡單，員工往往身兼數(shù)職，內(nèi)部管理觀念弱，不利于完善的內(nèi)部管理制度的建立。員工專業(yè)技能不夠，高精尖員工占少數(shù)，專業(yè)技能型人才稀缺。

三、中小企業(yè)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策： 注重中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

(一)提高中小企業(yè)管理者的管理意識

提高中小企業(yè)管理者的管理意識和轉(zhuǎn)變管理者管理理念，是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的根本，使管理者明白到建立內(nèi)部控制制度的意義，才能更好地保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行。中小企業(yè)應(yīng)改善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，改變管理層一權(quán)獨(dú)大，權(quán)利高度集中的局面，企業(yè)不斷加強(qiáng)管理者素質(zhì)，提高管理者水平，積極與其他先進(jìn)大企業(yè)進(jìn)行溝通與戰(zhàn)略聯(lián)盟，革新管理者的管理方法，建立健全的內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)良好的企業(yè)氛圍，形成企業(yè)自己良好的企業(yè)文化。管理者還應(yīng)以身作則，嚴(yán)格要求自己，約束自己的行為，才能更好地管理員工行為，讓管理者成為員工的榜樣。

(二)重視人才培養(yǎng)和人力資源的效用

首先，企業(yè)應(yīng)要尊重人才，重視人才，樹立科學(xué)人才觀。這是企業(yè)建立健全完善的人才培育機(jī)制的基石。中小企業(yè)應(yīng)建立健全的工資增長機(jī)制和薪酬福利機(jī)制，革新人才分配制度，獎賞分明，充分調(diào)動員工積極性，不斷激發(fā)員工的創(chuàng)造力，并且使員工各司其職，灌輸企業(yè)內(nèi)部控制的思想，使員工正視內(nèi)部控制的落實和實施?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，但人才是科學(xué)技術(shù)的載體，良好的人力資源管理制度更有利于推動企業(yè)內(nèi)部管理制度實行。企業(yè)可以定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)和管理，培養(yǎng)更利于企業(yè)發(fā)展的專業(yè)性人才，引領(lǐng)全體員工樹立內(nèi)部控制的理念，明確全體員工目標(biāo)。

(三)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督

建立健全內(nèi)部管理監(jiān)督工作機(jī)制，充分發(fā)揮各職能部門的作用，才能更好地確保內(nèi)部控制制度的實行。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計作用，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并賦予其監(jiān)督的權(quán)利，突出審計部門的權(quán)威性，完善內(nèi)部審計的制度，使內(nèi)部審計能揭示企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)部門、單位健全自我約束，維持維護(hù)企業(yè)的利益，監(jiān)控企業(yè)的財產(chǎn)安全，把企業(yè)內(nèi)部的違法犯罪行為扼殺在搖籃里，使企業(yè)成本最低化并且提高企業(yè)監(jiān)督的力度。

其次應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的自我評定。自我評定是企業(yè)內(nèi)部控制管理的新模式，中小企業(yè)成立評估小組，定期對企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)進(jìn)行評估和反饋，確定評估任務(wù)，明確評估責(zé)任，正確運(yùn)用評估成果，能更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞，不斷完善，同時反映出企業(yè)內(nèi)部控制管理的進(jìn)程和實行的效率以及有效性，能更好地達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

(四)建立合理有效的風(fēng)險評估機(jī)制

中小企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)業(yè)鏈短，產(chǎn)品品種單一，資金周轉(zhuǎn)慢，融資能力弱，抵御風(fēng)險能力差，而且面對日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場，不確定性因素太大，因此更應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險意識和法律意識，強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險觀念，建立合理有效的風(fēng)險評估機(jī)制，以便能夠更準(zhǔn)確、有效地反映企業(yè)風(fēng)險程度。企業(yè)通過對風(fēng)險評估成果的正確運(yùn)用，根據(jù)不同的情況，實施不同的方案。通過強(qiáng)化員工風(fēng)險意識，制定一系列措施，建立全面的風(fēng)險防范和應(yīng)急系統(tǒng)，防范和預(yù)警企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險及財政風(fēng)險，同時落實風(fēng)險責(zé)任機(jī)制，一旦出現(xiàn)問題能及時問責(zé)，配合合理的獎懲制度，提高企業(yè)警覺，使企業(yè)不會重蹈覆轍。有效的風(fēng)險評估系統(tǒng)能提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，加強(qiáng)企業(yè)競爭力，為企業(yè)的發(fā)展降低一分風(fēng)險，增加一分安全，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展中更好地生存。

終上所述，中小企業(yè)應(yīng)視其自身的發(fā)展?fàn)顩r，具體問題具體分析，制定適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)自身的不足不能躲避或忽略，反而更要充分正視，不斷完善企業(yè)的制度，提高企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力和核心競爭力，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中謀求更好的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]沈衛(wèi)國，淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]，時代金融，2013(36)

[2]張亞麗，淺論企業(yè)內(nèi)部控制[J]，會計師，2013(24)

[3]朱慧，淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策，中國市場，2013(48)

[4]魏玉霞，企業(yè)內(nèi)部控制問題研究，科技與企業(yè)，2013(24)

(摘自東奧會計在線)